يعد بند المصروفات اهم بنود المحاسبة ، لأنه يوضح التدفقات النقدية الخارجة من الشركة توضيحا تفصيليا ، وإذا لم يتم التحكم والسيطرة على هذا البند بشكل دقيق سيؤدي ذلك الي فشل العملية المحاسبية بأكملها، ولن يتمكن المحاسبون من إعداد القوائم المالية بدقة، هذا بجانب ما قد يتسبب في خسارة مالية للشركة.
وسنتعرف معًا في هذا المقال على أنواع المصروفات داخل الشركات، وسنفهم كل نوع على حدة بامثلة موضحة له.
محتوى المقال
2. أنواع المصروفات في المحاسبة
3. أولًا: المصروفات الرأسمالية
4. ثانيًا: المصروفات الإيرادية
5. ثالثًا: المصروفات الإيرادية المؤجلة
6. ما هي المصروفات المقدمة والمصروفات المستحقة؟
7. الأسئلة الشائعة
المصروفات في المحاسبة
إذا أردنا وضع تعريف للمصروفات في مجال المحاسبة لكي نتمكن من تحديد أنواعها في الشركات بعد ذلك، يمكننا أن نقول أن المصروفات هي تدفقات نقدية تخرج من الشركة بهدف الاستثمار او التشغيل اوالنفقات للحصول على منتج أو خدمة أو إتمام عملية الحصول على منتج أو خدمة. ومن هنا ندرك أهمية هذا الموضوع في إدارة الشئون المالية للشركة.
ونظرًا لأننا نحاول توضيح المقصود من المصروفات في المحاسبة، فإنه يتطلب منا أن نشير إلى الاختلاف بين “المصروف” و “التكلفة”. وعلى الرغم من أن هاتين الكلمتين تبدوا مترادفتين في المظهر، إلا أنهما مختلفتين من وجهة نظر المحاسبة. حيث يشير مصطلح “التكلفة” إلى الموارد المالية التي تستخدمها الشركة لشراء أصل يحقق أرباحًا على مدى سنوات عديدة في المستقبل. أما مصطلح “المصروف” فيشير إلى النفقات المتكررة الدورية التي تنفق في غالبيتها خلال سنة مالية واحدة، مثل الرواتب والنفقات العمومية وتكاليف صيانة الأصول وما إلى ذلك.
أنواع المصروفات في المحاسبة
ويوجد لدينا العديد من أنواع مستحقات الدفع للمؤسسات و المصروفات في الشركات ، بما في ذلك قنوات الدفع المختلفة ، سواء عن طريق الفواتير الورقية أوالإلكترونية ، أو استخدام الشيكات أو التحويلات البنكية. تُقسم المصروفات إلى مصروفات إيرادية ومصروفات رأسمالية، وتنقسم كل فئة إلى عدة فئات فرعية وليس من الضروري أن تكون جميعها موجودة في النظام المحاسبي لجميع المؤسسات، بل تختلف وفقًا لنوع الشركة وطبيعة نشاطها.
أولاً: إن المصروفات الرأسمالية (CapEx)
هي النفقات التي تتعلق بشراء وتحسين وتجديد الممتلكات الثابتة للشركة
. تشمل هذه النفقات شراء المعدات والآلات والمباني والأراضي وتحديث وتكييف المصانع والمرافق. تستخدم المصروفات الرأسمالية لتعزيز قدرات الشركة وتحسين منتجاتها أو خدماتها وزيادة إنتاجيتها وكفاءتها على المدى الطويل. سوف تحتاج الشركة إلى تنخيص هذه النفقات على مدى فترة طويلة من الزمن وتحديدها في الموازنة العامة للشركة.
تعنى المصروفات الرأسمالية (CapEx) بالأموال التي يُنفقها للحصول على فوائد طويلة الأجل تتجاوز السنة المالية الواحدة، مثل تطوير وتوسيع الأصول وزيادة إنتاجيتها. وتختلف عن المصروفات الإيرادية التي يُشترط فيها تحقيق فائدة فورية مرتبطة بدورة محاسبية واحدة.
ومن ضمن أصناف التكاليف الرأسمالية المذكورة:
مصروفات التحسين:
هذه هي التكاليف التي تساهم في زيادة العمل الإنتاجي لأصول الشركة والمعدات المستخدمة في عملية الإنتاج. كما تساهم في زيادة نسبة الإنتاج وتخفيض تكاليف الإنتاج. مثال على ذلك يكون بتبديل جزء من الماكينة أو المعدة المستخدمة بأخرى جديدة.
مصروفات الإضافة:
وهذا يعني أنه سيتم الاستثمار في رأس المال بطريقة جديدة، من خلال زيادة الاستفادة من الطاقة والتوسع في شراء الأصول الثابتة للشركة.
مصروفات الإحلال:
وتشمل هذه النفقات التي تستخدم لاستبدال جزء من العنصر الأصلي، مثل تغيير الإطارات، وهذا يساهم في زيادة القدرة الإنتاجية.
ثانيًا: المصروفات الإيرادية
هي المصروفات التي تتكبدها الشركات والمؤسسات في عملياتها اليومية والتي ترتبط بتوليد الإيرادات والحصول على الدخل.
تعتبر المصروفات من التكاليف التي تختلف في خصائصها، وتهدف إلى الحصول على خدمات فورية تتعلق بدورة محاسبية واحدة، وترتبط بوظائف الشركة مثل الإنتاج والمبيعات والتوزيع والإدارة. وتنوع المصروفات يعود للعديد من الأنشطة التي تسهم مباشرة أو غير مباشرة في استمرارية نشاط الشركة.
فيما يلي، سنستعرض أهم المصروفات الإيرادية التي يجب أخذها في الاعتبار، مع العلم أنه ليس من الضروري أن تكون جميع هذه المصروفات موجودة في كل منشأة أو تصنيف. يعتمد ذلك على طبيعة نشاط الشركة أولاً، والعمليات الأساسية التي تسهم بشكل مباشر في الإنتاج ثانياً.
الفرق بين أنواع المصاريف في الشركات التجارية والصناعية
مصروفات الشراء Purchase Expenses
وتتضمن هذه المصاريف الثانوية تكاليف الشحن وتكاليف التأمين ورسوم التسجيل والضرائب المحلية وأي مصاريف أخرى ذات صلة بعملية الشراء.
- مصروفات شحن ونقل المشتريات.
- مصروفات التأمين على البضاعة المشتراة.
- الرسوم الجمركية على البضاعة المشتراة.
- عمولة وكلاء الشراء.
- مصروفات أخرى.
مصروفات البيع Selling Expenses
كما يحدث في تكاليف الشراء، قد يتحملك تكاليف إضافية على عمليات البيع التي تقوم بها مع عملائك، وبعض هذه التكاليف تخضع أيضًا لاتفاق بين البائع والمشتري. ومن بين تكاليف إدارة المبيعات:
- مصروفات شحن ونقل وتوزيع البضاعة.
- مصروفات الدعاية والإعلان.
- عمولات وكلاء ورجال المبيعات.
- مصروفات التعبئة والتغليف.
- مصروفات التأمين على البضاعة المباعة.
وسيساعدك برنامج اي-سيلز المقدم من شركة بترا للبرمجيات في ادارة حساباتك بمنتهي الدقة والبساطة
حمل نسختك التجربية
مصروفات تشغيلية Operating Expenses
تُعد المصروفات المذكورة هي المبالغ المستخدمة في العمليات العملية والتصنيعية لضمان استمرارها. وتتضمن هذه المبالغ أجور العمال المشتغلين في خطوط الإنتاج، وليست رواتب الموظفين الإداريين. بالإضافة إلى ذلك، تشمل هذه المصروفات جميع التكاليف غير المباشرة داخل مكان التصنيع. ومن بين المصروفات التشغيلية الأخرى المدرجة:
- تشمل تكاليف الصيانة الخاصة بالمعدات والأدوات والمستلزمات.
- مصاريف قطع الغيار.
- مصاريف مهمات التشغيل والمواد.
- أجور العمالة المؤقتة.
الفرق بين أنواع المصاريف في الشركات التجارية والصناعية
تكاليف إدارية وعامة
يطلق على المصروفات العمومية هذا الاسم لأنها لا تخصص خصيصًا لعملية أو قسم معين أو فترة محددة خلال السنة المالية، ومن بين هذه المصروفات:
- رواتب الموظفين.
- السفر والتنقلات.
- مصاريف المراجعة والاستشارات.
- تراخيص العمل.
- مصاريف استئجار الأصول الثابتة.
- فواتير المرافق والخدمات.
- مصاريف وقود وسائل النقل والآلات.
- مصاريف التأمين على الأصول.
- مصاريف المستلزمات المكتبية.
حمل نسختك التجربية
تكاليف مالية وتمويلية
المصروفات المتعلقة بالمعاملات المصرفية والاستثمارات المصرفية عندما لا يكون التمويل هو النشاط الرئيسي للشركة، في هذه الحالة تكون هناك اعتبارات مختلفة. ومن بين أهم المصروفات التي تندرج تحت بند مصروفات التمويل:
- مصاريف القروض.
- الفوائد المدينة.
- عمولة أعلى رصيد مدين.
- عوائد التأخير في سداد القروض.
- مصاريف التسهيلات الائتمانية بشكل عام.
تتعلق المصروفات الإيرادية المؤجلة بالنقص في توفر الإيرادات على الفور وتأجيلها للفترات المستقبلية.
على الرغم من أن المصاريف الدورية تعتبر الأكثر شيوعًا، إلا أن هناك نوعًا آخر وهو المصاريف الدخلية المؤجلة. هذه هي المبالغ التي يتم دفعها للحصول على خدمات يتم الاستفادة منها في عدة دورات مالية. هناك ارتباط مباشر بين المصاريف الدخلية وحجم الإيرادات. وتتميز المصاريف الدخلية بعدة خصائص، منها:
- الهدف الرئيسي لها هو تحقيق الاستفادة من خدمات قصيرة الأجل لصالح الشركة عبر عدة فترات مالية.
- حجمها يتجاوز المصروفات الطبيعية الإيرادية.
- هذه المصروفات ترتبط بحجم الإيرادات عبر فترات مالية متعددة.
مصروفات التأسيس:
تتعلق بالمبالغ التي ينفقها صاحب الشركة أثناء إجراءات التأسيس. يتعامل مصروفات التأسيس بطريقة خاصة، وذلك بعد ظهور المعيار الدولي 38 والمعيار المصري 23، حيث أصبحت تُعتبر مصروفات تُرتبط بالفترة المعينة بعد ذلك التوقيت. في السابق، كانت تُدرج مصروفات التأسيس إما كمصروفات إيرادية مؤجلة أو مصروفات رأسمالية.
وتشمل تكاليف التأسيس كل ما يتعلق بنشر العلامة التجارية وأيضًا بحث وتطوير.
وبيان ذلك فيما يأتي:
- تُنفق الشركة أموالًا في الترويج والنشر للعلامة التجارية، بهدف زيادة انتشارها، وتكتسب الشركة من هذه الحملات الإعلانية معوّدات مالية متعددة.
- البحث والتطوير: يشير إلى عملية التحسين والتطوير، وتحويل نتائج البحوث إلى خطة إنتاج جديدة تساعد في تحسين أداء الشركة. قد تؤجل بعض الخصائص إلى فترات مستقبلية إذا توفرت الظروف الملائمة.
- يتم تحديد السلعة أو العملية بوضوح شديد ويمكن الفصل السهل بين نفقاتها وباقي النفقات.
- وجود دليل عملي يثبت الجدوى الفنية للسلعة أو العملية التي تم تطويرها.
- الشركة تتمتع بتوفرها في الإنتاج والتسويق أو استخدام المنتج المحسن.
- أن يوجد دلائل واضحة عن الأسواق فيما يتعلق بالسلعة.
- تحتاج الشركة إلى توفر موارد كافية لتسويق السلعة المطلوبة ومن المتوقع أن تتوفر هذه الموارد.
حمل نسختك التجربية
ما هي الرسوم المقدمة والرسوم المستحقة؟
يُدور في أذهان العديد من المحاسبين المبتدئين سؤال حول الاختلاف بين المصروف المستحق والمصروف المقدم. وقبل توضيح كل منهما، يجب أن نشير إلى أن المحاسبة تعتمد على تسجيل جميع العمليات المتعلقة بالمدينة خلال فترة محاسبية محددة. وهذا هو ما يجعل الفرق بين النوعين.
المصروف المقدّم:
تم دفعه في الفترة المالية الحالية مقابل استفادته في فترات مستقبلية. وبالتالي، تبدو هذه الفترة في حالة خسارة نظرًا لتحملها مصروفات لا تتوافق معها بنفس القيمة. ومن الأمثلة الشائعة لهذه المصروفات الرسوم المدفوعة مقدمًا، مثل الإيجار المدفوع مقدمًا.
المصروف المستحق:
في المقابل، المصروف المستحق يكون في الواقع المصروف المؤجل للدفع في فترة مالية لاحقة، مع تلقي المنشأة تعويضًا عن هذا المصروف. وبالتالي، يظهر أن الفترة تحقق ربحًا نظرًا للاستفادة دون دفع مقابل.
كما وضح سابقًا ، تعتمد المحاسبة على التسجيل ، وقد يتم تأجيل دفع المصروفات لفترة معينة والعكس ، ومع ذلك يظل الحساب النهائي واحدًا ، والنتائج في البيانات المالية والميزانية القابلة للمراجعة صحيحة إذا تم تنفيذ العملية المحاسبية بالشكل الصحيح.
الفرق بين أنواع المصاريف في الشركات التجارية والصناعية
الأسئلة الشائعة
ما هو التباين بين النفقات العامة والإدارية؟
يُمكن إعتبار المصروفات العامة والإدارية متقاربة جدًا في كثير من الحالات، حيث يُمكن إدراجهما في بند واحد للمصروفات العامة والإدارية.
ورغم ذلك، يوجد اختلاف صريح بينهما. فلا يوجد ارتباط بين المصاريف العامة والإنتاج أو الإدارة اليومية للمنشأة، مثل رسوم الخدمات الحكومية والضرائب والتأمينات. بينما المصاريف الإدارية مرتبطة مباشرة بإدارة المنشأة وتكبلها تكاليف التشغيل مثل تكاليف الإيجار وفواتير الخدمات وتكاليف المستلزمات المكتبية وتكاليف الاتصالات والنقل والسفر.
الفرق بين أنواع المصاريف في الشركات التجارية والصناعية
ما هو الاختلاف بين التكاليف التشغيلية والإدارية؟
يوجد فرق واضح بين المصاريف التشغيلية والإدارية ، حيث يمكن التمييز بسهولة بينهما. تُعتبر المصاريف التشغيلية ذات صلة مباشرة بعمليات التشغيل والنشاط الأساسي للشركة ، مثل تكاليف التصنيع وأجور العمالة اليومية المشاركة في عملية الإنتاج. أما المصاريف الإدارية ، فهي تساهم بشكل غير مباشر في العملية الإنتاجية ، حيث تتعلق بالأنشطة والاحتياجات الإدارية ، مثل تكاليف الإيجار والمستلزمات المكتبية في المقرات الإدارية وما شابه ذلك.
ما هي المصاريف غير النقدية؟
إنها النفقات التي يتم تضمينها في البيانات المالية للفترة المحاسبية دون أن يؤثر ذلك على التدفقات النقدية الخارجة، ولكنها تؤثر على صافي الربح. وبصفة خاصة، تُعدُّ نفقات استهلاك الأصول أبرز وأوضح مثال على النفقات غير النقدية، حيث تقلل من صافي الربح ولكنها ليست نتيجة لتدفق نقدي.
ما هي المصروفات العرضية؟
وتعرف هذه التكاليف بالإسمية المصروفات والتكاليف المفاجئة. وهي النفقات الثانوية المرتبطة بإتمام المهام والأنشطة التجارية، كتكاليف سيارات الأجرة التي يستخدمها الموظفون أثناء الرحلات العملية، والمكافآت التي يُمكن إنفاقها في تناول وجبة عمل أو مهمة رسمية.
هل المصروفات دائن أم مدين؟
دائماً ما تكون المصروفات حسابات مدينة، ولا تصبح حسابات دائنة إلا في حالة ثبوت خطأ في إنفاق المصروفات، وبالتالي يتم تصحيح الخطأ من خلال إجراء قيد عكسي.
ما هي الصفة الأساسية للنفقات غير المباشرة؟
الخاصية الأساسية للمصاريف غير المباشرة تتمثل في عدم الارتباط المباشر بعمليات الإنتاج أو تقديم الخدمة/ المنتج، وبالتالي لا تؤثر بشكل واضح على تكلفة المنتج/ الخدمة. ومن الأمثلة على ذلك البحث والتطوير التي تقوم بها الشركة لتحسين خدماتها/ منتجاتها.
ما معنى مصاريف غير منظورة؟
المصروفات غير المتوقعة، وتُعرف أيضًا بالمصروفات غير المدرجة في الميزانية، هي النفقات غير المخطط لها التي يحتمل أن تؤثر بشكل واضح على البيانات المالية. ومن ضمنها النفقات التي يتم صرفها في ظروف وأوضاع غير اعتيادية مثل تأثير الزلازل والحروب.
الفرق بين أنواع المصاريف في الشركات التجارية والصناعية
ما هي الاختلافات بين تكاليف التأسيس والأصول الثابتة؟
كانتُ مصاريف التأسيس معتبرة في السابق جزءًا من الأصول الثابتة ويجرى تجهيزها بالاستهلاك على مدار خمس سنوات كحد أقصى. ومع ذلك، ووفقًا للتعديلات الأخيرة في معايير المحاسبة في هذا الصدد، يتم الآن تناول مصاريف التأسيس كنفقات عامة في القائمة الدخلية للسنة الأولى.
الفرق بين أنواع المصاريف في الشركات التجارية والصناعية
